不良资产核销严禁“一核了之”，追责到底零容忍

财政部近日印发 《关于进一步加强国有金融企业财务管理的通知》 。文件不长，但分量很重——它针对的，是国有金融企业财务管理里几个常年“打补丁”的老问题：收支不规范、资产风险分类不实、核销后管理不到位、境外资产薄弱、会计核算不准。
其中最值得拿红笔圈出来的，是不良资产核销这八个字：

“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”。

一、长期顽疾：核销沦为风险“遮羞布”

在过往实务中，不良资产核销常常变成部分机构化解账面压力的捷径：

不少金融机构依靠反复展期、借新还旧、无效重组，把不良资产长期隐藏在正常类、关注类，延后暴露风险；等到实在无法掩盖，就直接走核销流程。

一旦账务完成核销，部分单位便停止追偿、封存档案，把损失一笔抹平，形成“账销、案销、责任销”。账面数字好看了，国有资产损失却无人追责，滋生道德风险，也是历年财会监督、审计巡察的高频问题。

本次财政部出台新规，就是针对收支造假、资产分类失真、核销管理松散、境外资产管控薄弱四大痛点，从源头堵住资产流失漏洞。

二、核心铁律：十六字原则卡死核销全流程

文件把不良资产核销管理上升到国有资产保全的高度，明确硬性准则：符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催 。这十六个字，把核销从前单一的财务账务处理，变成“准入—留痕—存续—追偿—追责”的全闭环管理。

1. 事前：门槛收紧，杜绝随意核销

核销不再是内部自由裁量。必须严格对照呆坏账认定标准，完整收集诉讼文书、资产保全、催收记录、财产核查等全套证据链。没有完整证据、没有走完保全与追索程序，一律不得启动核销。

2. 事中：账销案存，债权永久保留

账务核销仅仅是会计账务处理，绝不等于债权灭失。除法定权利义务终结的情形外，所有已核销资产必须单独建档、分户建台账，档案永久留存，逐笔跟踪清收进度，年度向董事会专项报告核销资产处置情况 。

一句话：账目可以销掉，案子必须保留，债权持续有效。

3. 事后：权在力催，追偿永不停止

已核销资产依然要持续开展尽职追索，持续查找财产线索、推进司法追偿，不得因为已经核销就躺平放弃。

新规明确要求：逐笔查清资产损失成因。凡是因履职缺位、风控失效、违规操作等主观原因造成的坏账损失，必须严格落实责任认定与责任追究，追责到人，绝不允许以核销来规避履职责任 。

三、不止核销：四大财务红线全面收紧

除不良资产处置外，这份文件同步夯实国有金融企业财务管理全链条，也是审计重点核查内容：

1. 做实资产风险分类，严禁虚假重组

严禁依靠不断展期、循环重组掩盖不良，必须定期重检资产质量，真实反映资产风险，杜绝人为调节不良率、美化报表。

2. 严格收支管理，杜绝利润调节

成本列支、收入确认严格遵照准则，严控费用乱象，遏制通过财务手段人为调节利润。

3. 境外资产全链条闭环管控

境外投资严格执行前中后台岗位分离，尽调、授权、跟踪、绩效评价形成闭环，发生损失必须逐项问责。

4. 审计选聘独立化，切断利益关联

外部会计师事务所选聘，必须由审计委员会独立负责，财务部门不得自行选聘审计机构，保障外部审计独立性。

四、审计自查清单（财务、内审人员直接对照）

新规同样适用于地方国资平台、类金融机构，近期内审与自查优先核查这6项内容：

1. 资产五级分类是否真实，是否存在借重组、展期隐匿不良的情形；

2. 历年核销项目是否做到“账销案存”，档案台账是否完整连续；

3. 每笔坏账是否完成前置追索与财产保全，证据链是否闭环；

4. 资产损失是否区分客观风险与主观失职，失职案件是否落实责任追究；

5. 境外投资是否做到岗位分离，尽调、授权、跟踪、问效流程完整；

6. 费用核算是否规范，有无跨期列支、人为调节利润的问题。

这份文件释放的信号非常明确：

国有金融资产，一分一厘都不能靠“账面腾挪”消失，更不能靠“一核了之”逃脱责任。

对做具体工作的人来说，最稳妥的自我保护，就是把风险分类做实、把证据留全、把追索做到位、把责任分清楚。

账可以销，案必须存，权要力催，责要追到底。

本文依据财政部《关于进一步加强国有金融企业财务管理的通知》公开报道整理，供同行学习交流，不构成具体业务处理意见；执行请以正式文件原文、监管要求及本单位内控制度为准。